Когда закрытие ООО или создание новых компаний ФНС расценит как дробление бизнеса

С 4 июля 2024 года порог освобождения от НДС для компаний на УСН остался на уровне 20 млн руб. вместо планировавшегося снижения. Однако это не сняло главный риск для бизнеса — налоговое дробление.

ФНС и суды смотрят не на формальные признаки, а на суть: разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими юрлицами или ИП под общим контролем с преимущественной целью экономии на налогах. Само по себе наличие нескольких компаний нарушением не является.

Риск доначислений возникает при совокупности обстоятельств. Наиболее опасными считаются ситуации, когда новые компании появляются прямо перед приближением к лимиту, выручка без перерыва перетекает от одной фирмы к другой, сохраняются общие активы, сотрудники, поставщики, клиенты, сайт, телефон и единый центр управления. При этом новые участники не несут самостоятельного коммерческого риска и не имеют собственных ресурсов.

Бизнесу стоит внимательно оценивать структуру владения и операционную модель. Если несколько юрлиц работают как единое целое преимущественно ради сохранения спецрежимов, ФНС с высокой вероятностью переквалифицирует это в дробление и доначислит налоги, пени и штрафы.