НДФЛ при продаже доли: ужесточены лимиты с 2025 года

С 1 января 2025 года ужесточены условия применения льготы по НДФЛ при продаже долей в ООО. Льгота (нулевой налог) теперь применяется только при одновременном соблюдении трех условий: непрерывное владение долей более пяти лет, доля недвижимости в активах общества менее 50% и сумма дохода от сделки не более 50 млн рублей.

Превышение лимита в 50 млн рублей лишает права на освобождение всей суммы дохода, а не только превышения. В этом случае доход облагается по прогрессивной шкале НДФЛ, которая с 2025 года включает пять ступеней. Нарушение условий может привести к налоговой нагрузке до 7,3 млн рублей.

С 2024 года в перечень освобождаемых доходов прямо включены выплаты при выходе участника или ликвидации общества при соблюдении стандартных условий. При выплате действительной стоимости доли у ООО возникает внереализационный доход в виде разницы между выплачиваемой суммой и номинальной стоимостью, облагаемый налогом на прибыль по ставке 20%.