Как учесть НДС по старым остаткам товаров при переходе на УСН с НДС с 2026 года

ИП, который сейчас применяет ПСН и УСН «доходы минус расходы» без НДС, с 1 января 2026 года перейдёт на упрощёнку с уплатой НДС по ставке 22%. Главный вопрос — что делать с входным НДС по товарам, которые были куплены давно и до сих пор лежат на складе.

По правилам пункта 1.1 статьи 172 НК РФ вычет НДС можно заявить только в пределах трёх лет после принятия товаров на учёт. Если товар приобретён более трёх лет назад, срок для вычета уже истёк. Даже когда с 2026 года появится обязанность платить НДС, принять к вычету такой «старый» налог уже нельзя.

В этом случае НДС по таким остаткам не восстанавливается, не включается в прочие расходы и остаётся частью стоимости товара. При переходе на УСН с НДС стоимость товара для целей упрощёнки будет включать в себя этот невозмещаемый НДС.

При дальнейшей продаже таких товаров их полная стоимость (включая невзысканный НДС) будет списана в расходы по УСН в момент перехода права собственности к покупателю. Таким образом, старые запасы не дадут дополнительного налогового вычета, но позволят учесть всю сумму в расходах при реализации.