ФНС разъяснила, когда нельзя делать перерасчет налога на прибыль при повышенной ставке

ФНС России разъяснила важный нюанс применения новых правил по налогу на прибыль. С вступлением в силу изменений, внесенных Федеральным законом № 425-ФЗ, организации больше не смогут корректировать налоговую базу текущего периода, если в нем действует повышенная ставка налога, а ошибка (переплата) возникла в прошлых периодах.

Согласно разъяснению, перерасчет налоговой базы и суммы налога при обнаружении ошибок прошлых лет должен производиться за тот период, в котором ошибка была допущена. Корректировка в периоде выявления ошибки допускается только в случаях, когда она привела к излишней уплате налога. Однако при действии повышенной ставки (25% вместо прежних 20%) такое уменьшение базы текущего периода не разрешается.

Налоговая служба ссылается на положения ст. 54 и 54.1 НК РФ, а также на правовую позицию Конституционного суда. Основная идея — налоговые обязательства должны рассчитываться исходя из реальных, неискаженных показателей деятельности, без возможности искусственного занижения базы в периоде с более высокой ставкой.

Для бизнеса это означает необходимость более внимательно относиться к исправлению ошибок прошлых лет, особенно если исправление попадает на 2025 год и последующие периоды с повышенной ставкой налога на прибыль.